1. Qué es una consulta vinculante
2. Qué validez tiene la respuesta
3. Cuándo hay que presentarla
4. Qué tiene que decir el escrito
5. Cómo se presenta, paso a paso
6. Cómo buscar consultas ya resueltas
7. Cuándo merece la pena
8. Fuentes

Qué es una consulta vinculante

Es una pregunta por escrito a la Administración tributaria sobre «el régimen, la clasificación o la calificación tributaria» que te corresponde en un caso concreto. Lo regula el artículo 88 de la Ley General Tributaria, y el Reglamento de gestión e inspección desarrolla el procedimiento en sus artículos 65 a 68.

En los tributos del Estado, como el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades o el IVA, quien contesta, en general, es la Dirección General de Tributos (DGT) del Ministerio de Hacienda, no la Agencia Tributaria. Es lógico: la ley da la competencia al órgano que prepara e interpreta las normas, y la Agencia es la que las aplica.

Pueden preguntar los propios contribuyentes, personas o empresas, y también colegios profesionales, cámaras, asociaciones empresariales, sindicatos y otras entidades, cuando la duda afecte a la generalidad de sus miembros.

Qué validez tiene la respuesta

El nombre lo dice: la contestación vincula a la Administración. Pero lo hace en unos términos precisos, que fija el artículo 89 de la ley:

• Para ti: si consultaste en plazo, los órganos que aplican los tributos tienen que aplicarte el criterio de la respuesta mientras no cambien la ley, la jurisprudencia ni los hechos que describiste.
• Para otros: la Administración debe aplicar ese criterio a cualquier contribuyente cuyos hechos y circunstancias sean idénticos a los de la consulta.
• Sin recurso: la respuesta es informativa y no se puede recurrir; sí se recurre el acto que luego se dicte aplicando ese criterio.

Además, la respuesta no vincula cuando la pregunta tiene que ver con un procedimiento, recurso o reclamación que ya estaba abierto antes de consultar. Por eso el escrito tiene que decir expresamente si hay alguno en marcha.

Cuándo hay que presentarla

Antes de que termine el plazo para ejercer el derecho, presentar la declaración o autoliquidación o cumplir la obligación sobre la que preguntas. Si se presenta después, el reglamento dice que se inadmite. En la práctica, lo sensato es preguntar antes de hacer la operación, no cuando ya está hecha y solo queda declararla.

Qué tiene que decir el escrito

El artículo 66 del reglamento fija el contenido mínimo:

• Nombre y apellidos o razón social y NIF del consultante y, si lo hay, del representante, con el documento que acredite la representación.
• Si hay o no en ese momento un procedimiento, recurso o reclamación económico-administrativa relacionado con lo que preguntas.
• El objeto de la consulta.
• Los antecedentes y circunstancias del caso, «con claridad y con la extensión necesaria».
• Lugar, fecha y firma, o la forma válida de acreditar tu voluntad.

Si la consulta trata de un establecimiento permanente o de una operación transfronteriza, hay que decirlo expresamente y añadir más datos, entre ellos el grupo al que pertenece el consultante, la descripción de la actividad o las operaciones, los Estados que pueden verse afectados y las personas residentes en otros Estados afectadas por la respuesta.

Puedes adjuntar los documentos que ayuden a entender el caso. Y conviene cuidar la descripción de los hechos más que nada: la respuesta solo te protege si las circunstancias reales son las que contaste. Si falta algo, la DGT te pedirá que lo corrijas en 10 días; si no lo haces, te tendrá por desistido y archivará la consulta.

Cómo se presenta, paso a paso

Se puede presentar por medios electrónicos, en la sede electrónica de la Dirección General de Tributos. Las personas jurídicas, por ejemplo una sociedad, están obligadas a relacionarse por medios electrónicos con la Administración, y en ese caso el reglamento exige presentarla así.

1. Busca antes en la doctrina. La propia DGT lo recomienda en su sede: tu duda puede estar ya resuelta. Más abajo te contamos cómo buscar.
2. Entra en la sede de la DGT. En «Consultas tributarias escritas» está el enlace «Presentación de una consulta tributaria».
3. Identifícate. El Ministerio de Hacienda indica que hace falta cualquier validación admitida por Cl@ve o el DNI electrónico.
4. Rellena y adjunta. Completa el formulario con el contenido mínimo del apartado anterior y adjunta la documentación. Si actúas por medio de un representante, la sede ofrece un modelo de representación voluntaria, de uso no obligatorio.
5. Sigue el expediente. Desde «Mis expedientes» de la misma sede puedes ver cómo va, y desde su registro electrónico contestar si te piden información o documentos.

Esta guía va de los tributos del Estado. Si tu duda es sobre un tributo propio de tu comunidad autónoma o de tu ayuntamiento, la ley da la competencia al órgano que tiene la iniciativa normativa sobre ese tributo, así que conviene comprobar primero ante qué administración se presenta.

Cómo buscar consultas ya resueltas

La ley obliga a Hacienda a difundir periódicamente las contestaciones que considere de mayor trascendencia y repercusión, y a que el acceso por internet sea gratuito. La DGT lo hace con su buscador de doctrina tributaria, que reúne las consultas generales y vinculantes resueltas desde 1997.

1. Abre el buscador. Entra en el buscador de consultas de la DGT, que no pide identificarse.
2. Marca qué buscas. Arriba eliges «Consultas generales», «Consultas vinculantes» o las dos.
3. Filtra. Puedes buscar por número de consulta (las vinculantes tienen la forma «Vxxxx-aa», con el año al final), por fechas de salida, por normativa, por la cuestión planteada, por la descripción de hechos o con texto libre, y combinar campos con Y, O y NO.
4. Ordena y lee. Ordena por fecha de salida, de la más reciente a la más antigua, y lee la descripción de los hechos antes que la conclusión: lo que importa es si tu caso es igual.

Un consejo práctico: busca primero por la norma y el artículo exactos (por ejemplo, el artículo de la ley del IRPF que te genera la duda) y afina después con texto libre. Y comprueba la fecha: una consulta antigua puede haber quedado superada por un cambio de ley o de jurisprudencia.

Cuándo merece la pena

Preguntar tiene sentido cuando la norma no aclara tu caso, la operación es relevante y todavía no la has hecho: una reestructuración, una venta, un cambio de residencia o una forma nueva de facturar. Si la duda ya está resuelta en la doctrina y tus hechos son idénticos a los de esa consulta, la Administración debe aplicarte el mismo criterio. Si no lo está, la consulta puede darte seguridad, pero depende de cómo describa el escrito tu caso: si cambian las circunstancias que contaste, la respuesta deja de vincular a la Administración contigo.

Si tienes una duda de este tipo, en ARRA podemos ayudarte a buscar la doctrina que ya existe, valorar si te conviene consultar y preparar el escrito con los hechos bien contados. Puedes contarnos tu caso desde la página de contacto.

Una consulta vinculante protege lo que cuentas en ella: la respuesta vale tanto como la descripción de tus hechos.

Fuentes

• Ley 58/2003, General Tributaria (BOE, texto consolidado): artículos 86 a 89
• Real Decreto 1065/2007, Reglamento de gestión e inspección tributaria (BOE, texto consolidado): artículos 65 a 68
• Ley 39/2015, del Procedimiento Administrativo Común (BOE, texto consolidado): artículo 14
• Ministerio de Hacienda: Consultas de la Dirección General de Tributos
• Sede electrónica de la DGT: Consultas tributarias escritas
• DGT: buscador de doctrina tributaria, consultas 1997-2026

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1. Antes de empezar
2. Los pasos para darse de alta como autónomo
3. Cuánto cotizas: los ingresos reales y los tramos
4. La cuota reducida para quien empieza
5. Lo que empieza con el alta: IVA e IRPF
6. Cuándo compensa hacerlo como sociedad

Antes de empezar

Esta guía da por hecho que ya sabes que tienes que darte de alta. Si todavía lo dudas, empieza por cómo saber si tengo que darme de alta de autónomo y vuelve aquí después.

Para hacer el alta por internet necesitas certificado electrónico o Cl@ve, una cuenta bancaria para domiciliar las cuotas y tres cosas decididas: qué actividad vas a hacer, en qué fecha empiezas y cuánto prevés ganar al mes. De esa previsión depende lo que vas a cotizar.

Los pasos para darse de alta como autónomo

1. Alta censal en Hacienda. Se hace con el modelo 036 y hay que presentarla antes de iniciar la actividad (artículo 9 del Reglamento de gestión tributaria). El modelo 037, la versión simplificada, ya no existe: lo suprimió la Orden HAC/1526/2024, y desde el 3 de febrero de 2025 todas las altas se tramitan con el 036. En esa declaración comunicas tu actividad, tu régimen de IVA y el método con el que calcularás el rendimiento en el IRPF.
2. Elige bien el epígrafe del IAE. Dentro del 036 tienes que encuadrar tu actividad en un epígrafe de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Como persona física estás exento de pagar ese impuesto (artículo 82 de la Ley de Haciendas Locales), pero el epígrafe sigue siendo importante: dice si Hacienda te considera empresario o profesional, y de eso dependen, por ejemplo, las retenciones en tus facturas.
3. Alta en el RETA, antes de empezar. El alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos se pide por internet, en Importass, y tiene que ser previa al inicio de la actividad, con un margen máximo de 60 días de antelación (artículo 32 del Reglamento de afiliación). Si llegas tarde, el alta surte efectos desde el primer día del mes en que empezaste y las cuotas atrasadas se cobran con recargos e intereses (artículo 46).
4. Decide en el propio alta lo que no se puede dejar para luego. Al darte de alta eliges la mutua colaboradora que cubrirá tus contingencias profesionales, tu baja por enfermedad y el cese de actividad (artículo 83 de la Ley General de la Seguridad Social), declaras tu previsión de rendimientos y, si te corresponde, pides la cuota reducida. Esto último solo se puede pedir en ese momento.

Si prefieres no hacerlo por separado, el Ministerio de Industria permite tramitar el alta de autónomo por CIRCE con un único formulario, el Documento Único Electrónico, tú mismo o a través de un Punto de Atención al Emprendedor.

Cuánto cotizas: los ingresos reales y los tramos

Desde 2023, con el Real Decreto-ley 13/2022, los autónomos cotizan en función de sus rendimientos netos. Tú eliges una base de cotización según lo que prevés ganar de media al mes, dentro de unas tablas por tramos (artículo 308 de la Ley General de la Seguridad Social). Para 2026 las fija la Orden PJC/297/2026:

• Tabla reducida: tres tramos para rendimientos por debajo de 1.166,70 euros al mes, con bases desde 653,59 euros.
• Tabla general: doce tramos desde 1.166,70 euros al mes hasta más de 6.000, con una base máxima de 5.101,20 euros.

La base que eliges es provisional. Puedes cambiarla hasta seis veces al año, según la Seguridad Social, para ajustarla a cómo va el negocio. Al año siguiente, cuando Hacienda comunica tus rendimientos reales, la Seguridad Social regulariza: les resta un 7 % de gastos genéricos y, si cotizaste por debajo del tramo que te correspondía, te reclama la diferencia; si cotizaste por encima, te devuelve el exceso (artículo 308.1.c). Acertar con la previsión desde el principio te ahorra un pago inesperado.

La cuota reducida para quien empieza

Es lo que se conoce como tarifa plana, y la regula el artículo 38 ter del Estatuto del Trabajo Autónomo. Estas son sus condiciones:

• Quién: quien se da de alta por primera vez o no ha estado de alta en los dos años anteriores; tres años si ya la disfrutó antes.
• Cuánto dura: doce meses naturales completos, y otros doce si tus rendimientos netos del año quedan por debajo del salario mínimo interprofesional.
• Cómo se pide: al darte de alta, y la prórroga antes de que empiece el segundo año, con una declaración de que prevés ganar menos que el salario mínimo.
• Qué no cubre: no cotizas por cese de actividad ni por formación, y tus prestaciones se calculan sobre la base mínima de la tabla general.

Durante el primer año no hay regularización aunque ganes más de lo previsto. En el segundo, sí: si superas el salario mínimo, se regulariza la parte proporcional. Los plazos se amplían a 24 y 36 meses para personas con discapacidad igual o superior al 33 % y víctimas de violencia de género o de terrorismo, y la reducción no se aplica a los familiares que se dan de alta como colaboradores de un autónomo.

Lo que empieza con el alta: IVA e IRPF

Desde el día en que empiezas, además de la cuota mensual, tienes obligaciones con Hacienda aunque todavía factures poco:

• IVA: declaras cada trimestre el IVA que cobras y el que pagas, aunque no haya movimientos, y presentas un resumen anual (artículo 71 del Reglamento del IVA).
• Pagos a cuenta: en estimación directa adelantas cada trimestre el 20 % de tu rendimiento neto acumulado del año (artículo 110 del Reglamento del IRPF). Los profesionales no tienen que hacerlo si el año anterior al menos el 70 % de sus ingresos llevó retención.
• Retenciones: si eres profesional y facturas a empresas, te retienen un 15 %, o un 7 % el año de inicio y los dos siguientes si el año anterior no ejerciste ninguna actividad profesional y se lo comunicas al cliente (artículo 95).

Y al año siguiente, tus rendimientos van a la declaración de la renta, que es además el dato con el que la Seguridad Social regulariza tu cuota. Una contabilidad al día desde el principio es lo que te permite prever las dos cosas.

Cuándo compensa hacerlo como sociedad

Darse de alta como autónomo es lo más rápido y lo más barato para empezar. La pregunta de si te conviene una sociedad limitada llega cuando el negocio crece, y la respuesta depende de varias cosas a la vez:

• Beneficio: como autónomo tributas en el IRPF, con una escala progresiva. La sociedad paga el Impuesto sobre Sociedades, con un tipo general del 25 %, y en 2026 las de menos de un millón de euros de cifra de negocios tributan al 19 % los primeros 50.000 euros de base y al 21 % el resto (artículo 29 y disposición transitoria cuadragésima cuarta de su ley). Las de nueva creación tributan al 15 % en el primer ejercicio con base positiva y en el siguiente.
• Riesgo: como autónomo respondes de las deudas del negocio con tu patrimonio. En la sociedad, los socios no responden personalmente de las deudas sociales.
• Cotización: no desaparece. Si controlas la sociedad y la administras, sigues en el RETA (artículo 305), con una base mínima más alta que la de un autónomo persona física (artículo 308). Eso sí, la cuota reducida también se aplica a los socios de sociedades de capital.

A eso se suman los costes que tiene una sociedad y un autónomo no: la constitución, la contabilidad mercantil y las cuentas anuales. Por eso no hay una cifra de facturación a partir de la cual convenga siempre: hay que hacer los números de tu caso.

El alta se hace en una mañana. La base que eliges y la forma que le das a tu negocio te acompañan años.

En ARRA somos Punto de Atención al Emprendedor. Si vas a empezar, mira cómo te acompañamos en el alta o la constitución con el Pack Emprende, y si ya estás en marcha, conoce nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos.

Fuentes

• BOE, Real Decreto Legislativo 8/2015, texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (artículos 83, 305 y 308).
• BOE, Real Decreto-ley 13/2022, nuevo sistema de cotización de los autónomos (disposición transitoria quinta).
• BOE, Orden PJC/297/2026, de 30 de marzo, de cotización para 2026 (artículos 18 y 37).
• BOE, Real Decreto-ley 3/2026, de 3 de febrero.
• BOE, Ley 20/2007, del Estatuto del Trabajo Autónomo (artículo 38 ter).
• BOE, Real Decreto 84/1996, Reglamento general de afiliación, altas y bajas (artículos 32 y 46).
• BOE, Orden HAC/1526/2024, que suprime el modelo 037, y Real Decreto 1065/2007, Reglamento de gestión tributaria (artículo 9).
• BOE, Real Decreto Legislativo 1175/1990, tarifas del IAE, y Real Decreto Legislativo 2/2004, Ley de Haciendas Locales (artículo 82).
• BOE, Reglamento del IRPF (artículos 95, 109 y 110), Reglamento del IVA (artículo 71) y Ley del Impuesto sobre Sociedades (artículo 29 y disposición transitoria cuadragésima cuarta).
• Agencia Tributaria, modelo 036, declaración censal y noticia sobre la supresión del modelo 037.
• Seguridad Social, nuevo sistema de cotización para autónomos e Importass.
• Ministerio de Industria, PAE Electrónico, crea tu empresa o alta de autónomo.

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1. Las tres decisiones de diciembre
2. Módulos: quedarte, salir o volver
3. Los límites de módulos para 2027
4. Estimación directa simplificada o normal
5. El criterio de caja del IVA
6. Cómo se hace, paso a paso
7. Dónde encaja una asesoría
8. Fuentes

Las tres decisiones de diciembre

Las tres se comunican con la declaración censal y en las tres el mes de referencia es diciembre del año anterior a aquel en que quieres que surtan efecto. Para que empiecen en 2027, el plazo general es diciembre de 2026.

• Módulos: renunciar a la estimación objetiva para pasar a estimación directa, o revocar una renuncia anterior para volver.
• Simplificada: renunciar a la estimación directa simplificada para llevar la actividad por la modalidad normal.
• Criterio de caja: optar por que el IVA se declare al cobrar y no al facturar, o renunciar a ello.

Módulos: quedarte, salir o volver

Si tu actividad está en módulos y cumples los requisitos, sigues en ese método salvo que renuncies. Según el artículo 33 del Reglamento del IRPF, la renuncia se puede hacer de dos formas:

• Expresamente, durante el mes de diciembre anterior al año en que debe surtir efecto (o con la declaración censal de inicio, si empiezas la actividad).
• Tácitamente, presentando en plazo el pago fraccionado del primer trimestre del año calculado por estimación directa.

Antes de renunciar, ten en cuenta tres efectos que marca la norma:

• La renuncia dura un mínimo de tres años y después se prorroga sola cada año, salvo que la revoques en diciembre.
• Al salir de módulos pasas, en general, a la estimación directa simplificada (si cumples sus requisitos), y durante esos tres años todas tus actividades van por estimación directa.
• La renuncia a módulos en el IRPF supone también la renuncia al régimen simplificado del IVA por todas tus actividades (artículo 33 del Reglamento del IVA).

Para volver a módulos tras esos tres años, la revocación se presenta también en diciembre. Un matiz de calendario: la orden que fija los módulos de cada año puede abrir su propio plazo de renuncias. La de 2026, la Orden HAC/1425/2025, lo fijó desde el día siguiente a su publicación en el BOE hasta el 31 de diciembre de 2025. Mira lo que diga la orden de 2027 cuando se publique.

Los límites de módulos para 2027

Aquí está la parte delicada. Los límites que fija la Ley del IRPF (artículo 31) para poder estar en módulos son, salvo en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros de rendimientos íntegros en el año anterior, 75.000 euros de lo facturado a empresarios o profesionales y 150.000 euros de compras. Una disposición transitoria de la ley los subió a 250.000, 125.000 y 250.000 euros, pero su texto solo nombra los ejercicios 2016 a 2024.

La prórroga para los años siguientes se aprobó por real decreto-ley, y los dos últimos, el 16/2025 y el 2/2026, no fueron convalidados por el Congreso. Aun así, la Agencia Tributaria publicó en abril de 2026 una nota con el criterio de la Dirección General de Tributos: para 2026 se mantienen los límites de 2016 a 2024, es decir, los altos.

Estimación directa simplificada o normal

Si no estás en módulos, la norma te coloca en la estimación directa simplificada siempre que el importe neto de la cifra de negocios de todas tus actividades no pasara de 600.000 euros el año anterior y no hayas renunciado a ella (artículos 28 y 29 del Reglamento del IRPF).

Su principal diferencia práctica con la normal es que las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se calculan con un porcentaje fijo: en general, el 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros al año. Las amortizaciones se hacen con una tabla simplificada.

Renunciar a la simplificada para ir a la normal también se hace en diciembre, dura un mínimo de tres años y se prorroga sola salvo que la revoques. Durante esos tres años, todas tus actividades van por la modalidad normal. Si te compensa o no depende de tu caso: es un cálculo, no una regla.

El criterio de caja del IVA

Normalmente el IVA se declara en el periodo en que se hace la operación, aunque el cliente todavía no haya pagado. Con el régimen especial del criterio de caja (artículos 163 decies y siguientes de la Ley del IVA) se declara cuando cobras o, si no cobras, el 31 de diciembre del año siguiente al de la operación. Y el IVA de tus compras solo lo deduces cuando lo pagas, con la misma fecha tope.

• Pueden aplicarlo quienes no superaron 2.000.000 de euros de volumen de operaciones el año anterior.
• La opción se ejerce al empezar la actividad o en diciembre del año anterior, y se prorroga sola.
• La renuncia también se presenta en diciembre y dura un mínimo de tres años.
• Quedas excluido si superas los 2.000.000 de euros o si los cobros en efectivo de un mismo cliente pasan de 100.000 euros en el año.

Dos contrapartidas que conviene conocer. Tus clientes que sean empresas o profesionales tampoco deducen ese IVA hasta que te pagan, y tus libros registro tienen que recoger la fecha y el medio de cada cobro y de cada pago (artículos 61 septies a 61 decies del Reglamento del IVA). Lo explicamos con más detalle en nuestra entrada sobre el régimen de caja del IVA y cuándo conviene.

Cómo se hace, paso a paso

1. Cierra tus números de 2026. Rendimientos íntegros, lo facturado a empresas, compras y cifra de negocios: son los que deciden a qué métodos puedes acogerte en 2027.
2. Compara escenarios. Calcula el resultado con cada método y ten en cuenta que la decisión te ata tres años.
3. Presenta la declaración censal en diciembre. Las renuncias, revocaciones y opciones se comunican con el modelo 036.
4. Comprueba la orden de módulos y los límites. Si estás en módulos o cerca de sus límites, revisa lo que se publique para 2027 antes del 31 de diciembre.
5. Apunta la fecha. Anota cuándo terminan los tres años, para revisar la decisión en el diciembre que toque.

En diciembre no se decide cuánto pagas este año: se decide cómo vas a pagar los tres siguientes.

Dónde encaja una asesoría

Estas decisiones se toman una vez y se olvidan, hasta que sale cara. En nuestra asesoría para autónomos y pymes trabajas con un asesor personal que conoce tu actividad y te avisamos con antelación de cada vencimiento, así que diciembre puede ser el momento de mirar juntos tus números de 2026 y ver qué método encaja con tu caso.

Fuentes

• Ley 35/2006, del IRPF, texto consolidado (BOE): artículo 31 y disposición transitoria trigésima segunda
• Reglamento del IRPF, Real Decreto 439/2007, texto consolidado (BOE): artículos 28 a 30, 32 y 33
• Ley 37/1992, del IVA, texto consolidado (BOE): artículos 163 decies a 163 quinquiesdecies
• Reglamento del IVA, Real Decreto 1624/1992, texto consolidado (BOE): artículos 33 y 61 septies a 61 decies
• Orden HAC/1425/2025, módulos de 2026 (BOE): artículos 5 y 6
• Agencia Tributaria: nota sobre los efectos de los Reales Decretos-leyes 16/2025 y 2/2026 (01/04/2026)
• Agencia Tributaria: guía del modelo censal 036, estimación objetiva

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1. Qué es Verifactu
2. A quién afecta y quién queda fuera
3. Desde cuándo es obligatorio
4. Verifactu no es la factura electrónica obligatoria
5. Qué hacer ahora
6. Cómo te ayudamos en ARRA

Qué es Verifactu

La base está en la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, conocida como Ley Antifraude, que añadió a la Ley General Tributaria la obligación de que los programas de facturación garanticen que los datos no se pueden borrar ni alterar sin dejar rastro. El Real Decreto 1007/2023 desarrolla esa obligación con un reglamento, y la Agencia Tributaria explica en sus preguntas frecuentes que «Verifactu» es la forma informal de referirse a él.

En la práctica, cada vez que emites una factura con un programa, ese programa tiene que generar un registro de facturación: un resumen de la factura con una huella digital encadenada a la del registro anterior. Si alguien toca una factura ya emitida, la cadena se rompe y se nota. Las facturas, además, llevan un código QR con el que tu cliente puede enviar sus datos a la Agencia Tributaria para cotejarlos.

El reglamento admite dos maneras de cumplir, y aquí está la confusión más habitual: el nombre «Verifactu» es solo una de ellas.

• Modalidad VERI*FACTU: el programa envía cada registro a la Agencia Tributaria en el momento, y la factura puede llevar la leyenda «VERI*FACTU». Es voluntaria.
• Modalidad no VERI*FACTU: los registros se guardan en el propio sistema, firmados electrónicamente, con un registro de eventos, y se entregan a Hacienda si los pide.

Según la Agencia Tributaria, la opción por VERI*FACTU se entiende hecha en cuanto empiezas a enviar los registros, y a partir de ahí tienes que mantenerla al menos hasta el final del año natural. A cambio te ahorras buena parte de los requisitos técnicos de la otra modalidad, como la firma de cada registro o su conservación.

A quién afecta y quién queda fuera

El artículo 3 del reglamento se aplica a quienes usen un programa para facturar y sean contribuyentes del impuesto sobre sociedades, autónomos que tributan en el IRPF por su actividad, no residentes con establecimiento permanente en España o entidades en régimen de atribución de rentas, como comunidades de bienes o sociedades civiles. Afecta también a quienes fabrican y venden esos programas.

La Agencia Tributaria resume en su página de ámbito de aplicación quién queda fuera:

• Quien factura solo a mano, por ejemplo con talonario, sin ayuda de ningún programa.
• Quien lleva los libros de IVA por el Suministro Inmediato de Información (SII): las dos obligaciones se excluyen entre sí.
• Quien tributa por la normativa foral del País Vasco o de Navarra, que tienen sus propios sistemas.
• Las entidades totalmente exentas del impuesto sobre sociedades, según el artículo 3 del reglamento.

Hay dos matices que conviene tener claros. Si usas Word o Excel solo para escribir e imprimir la factura, la Agencia Tributaria no lo considera un sistema de facturación; si con esa misma hoja generas tus libros registro, sí. Y si estás en módulos o en recargo de equivalencia, en general no te afecta, salvo que emitas con un programa las facturas que estás obligado a expedir.

Desde cuándo es obligatorio

Hoy, las fechas legales son el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto, según el Real Decreto-ley 15/2025. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que las retrasará a octubre de 2028, para que coincidan con la factura electrónica obligatoria; cuando se publique la norma en el BOE, actualizaremos esta guía.

No son las fechas de partida. Así ha cambiado el calendario:

• El reglamento original fijaba el 1 de julio de 2025 para todos.
• El Real Decreto 254/2025 lo retrasó al 1 de enero de 2026 para las sociedades y al 1 de julio de 2026 para el resto.
• El Real Decreto-ley 15/2025, publicado el 3 de diciembre de 2025 y convalidado por el Congreso, lo llevó a 2027.

Los fabricantes de programas no tienen aplazamiento: el reglamento les daba nueve meses desde la entrada en vigor de la Orden HAC/1177/2024 para ofrecer sus productos adaptados. Por eso muchos programas ya están preparados, y la Agencia Tributaria mantiene la nota informativa sobre el aplazamiento con las fechas en vigor.

Verifactu no es la factura electrónica obligatoria

Es la confusión más frecuente, y se entiende, porque las dos tocan la factura y las dos vienen de Hacienda. Pero son obligaciones distintas, con normas y plazos distintos:

• Verifactu: regula cómo registra tu programa las facturas que emites, para que no se puedan manipular. Afecta, en general, a las facturas hechas con programa, también a las de particulares.
• Factura electrónica: obliga a enviar y recibir las facturas entre empresas y profesionales en formato electrónico estructurado y a informar de su estado de pago.

La factura electrónica entre empresas la regula el Real Decreto 238/2026, y sus plazos empezaron a correr el 6 de octubre de 2026, con la entrada en vigor de la Orden HAC/1028/2026: octubre de 2027 si facturas más de 8 millones de euros y octubre de 2028 si facturas menos. Lo contamos con detalle en nuestra guía de la factura electrónica obligatoria y sus fechas.

En resumen: tener la factura electrónica resuelta no te exime de Verifactu, ni al revés. Si trabajas con otras empresas, en general tendrás que cumplir las dos.

Qué hacer ahora

El aplazamiento da margen, pero no conviene gastarlo entero. Este es el orden razonable:

1. Comprueba si te afecta. Mira cómo facturas hoy, si estás en el SII y en qué impuesto tributas: eso decide si tu fecha es enero o julio de 2027, mientras no se publique en el BOE el retraso anunciado a octubre de 2028.
2. Revisa tu programa de facturación. Pregunta a tu proveedor si está adaptado al Real Decreto 1007/2023 y en qué modalidad trabaja. Si facturas con una hoja de cálculo que también usas como libro registro, piensa en cambiar de herramienta.
3. Elige modalidad. VERI*FACTU simplifica la parte técnica a cambio de enviar cada registro a Hacienda; la otra exige más al sistema. Recuerda que, si optas por enviar, te quedas en esa modalidad hasta final de año.
4. Pruébalo antes de la fecha. Emite facturas con el sistema nuevo con tiempo para corregir series, datos de clientes o rectificativas antes de que sea obligatorio.

Cómo te ayudamos en ARRA

Verifactu parece un asunto del programa, pero en el fondo es un asunto de cómo facturas: series, rectificativas, datos de clientes y el orden en que todo eso llega a tu contabilidad. Es ahí donde una asesoría aporta. En nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes revisamos contigo si te afecta, en qué fecha y qué tienes que cambiar, y seguimos tus facturas emitidas y recibidas para que lleguen bien a los impuestos.

Si prefieres no depender de otro programa, en la plataforma de ARRA puedes emitir tus facturas adaptadas a VeriFactu y tener en el mismo sitio tus modelos presentados, tus informes y la documentación que compartes con tu asesor.

El plazo se ha movido dos veces. La obligación, ninguna.

Fuentes

• BOE, Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, reglamento de los sistemas informáticos de facturación (texto consolidado; artículo 3 y disposición final cuarta).
• BOE, Real Decreto 254/2025, de 1 de abril.
• BOE, Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre (artículo 3), y resolución de convalidación.
• BOE, Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre.
• BOE, Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
• BOE, Ley 58/2003, General Tributaria (artículos 29.2.j y 201 bis).
• BOE, Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas.
• BOE, Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, de facturación electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.
• BOE, Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, por la que se regula la solución pública de facturación electrónica (disposición final única).
• Agencia Tributaria, Sistemas Informáticos de Facturación y VERI*FACTU, con sus preguntas frecuentes, la de ámbito de aplicación, la de sistemas VERI*FACTU y la nota sobre la ampliación del plazo.
• Agencia Tributaria, Facturación electrónica obligatoria (noticia del 31 de marzo de 2026).

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1. Qué se ha publicado y desde cuándo cuenta
2. Las dos fechas: más o menos de 8 millones
3. Qué cambia en tu forma de facturar
4. Qué queda fuera
5. ¿Y Verifactu?
6. Qué hacer ahora
7. Cómo te ayudamos en ARRA
8. Fuentes

Qué se ha publicado y desde cuándo cuenta

La obligación nace de la Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas, que la incluyó para luchar contra la morosidad: si las facturas circulan en formato electrónico y se informa de cuándo se pagan, se sabe quién paga tarde. El Real Decreto 238/2026 la desarrolló en marzo de 2026, pero dejó la fecha en suspenso: sus plazos se cuentan desde la entrada en vigor de una orden ministerial que regulara la solución pública de facturación electrónica.

Esa orden es la Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre. Se publicó en el BOE el 5 de octubre de 2026 y, según su disposición final única, entra en vigor al día siguiente, «dándose inicio al cómputo de los plazos». La misma orden obliga a que la solución pública esté disponible al menos dos meses antes de la primera fecha obligatoria.

Las dos fechas: más o menos de 8 millones

El reparto depende del volumen de operaciones del año natural anterior, calculado como en el IVA (artículo 121 de la ley del impuesto):

• Más de 8 millones: doce meses desde la orden, es decir, a partir del 6 de octubre de 2027, según la Agencia Tributaria. Durante el primer año tendrás que acompañar cada factura electrónica de una copia en PDF, salvo que tu cliente acepte recibirla solo en su formato original.
• Hasta 8 millones: veinticuatro meses desde la orden, a partir del 6 de octubre de 2028. Si eres persona física, informar del estado de las facturas que recibes será voluntario durante doce meses más.

En la práctica, esto significa que una empresa grande y sus proveedores pequeños no empiezan a la vez. Si tu cliente factura más de 8 millones, en octubre de 2027 te enviará sus facturas electrónicas, aunque tú no estés obligado a emitirlas hasta un año después. Desde octubre de 2027 recibirás sus facturas electrónicas, pero tus obligaciones como destinatario, como comunicar el pago o el rechazo de cada factura, no empiezan hasta que el real decreto se te aplica a ti, en octubre de 2028. Si eres autónomo, o una comunidad de bienes o sociedad civil, informar del estado de las facturas será voluntario doce meses más.

Qué cambia en tu forma de facturar

No basta con enviar un PDF por correo. Lo que pide el real decreto es otra cosa:

• Formato estructurado: la factura es un archivo que un programa puede leer, ajustado a la norma europea EN 16931 y en una de cuatro sintaxis: UBL, CII, EDIFACT o Facturae.
• Por un canal reconocido: una plataforma privada de intercambio o la solución pública de la Agencia Tributaria. Si no usas la pública, tu plataforma envía allí una copia fiel de cada factura.
• Estados de la factura: quien la recibe tiene que comunicar si la acepta o la rechaza y cuándo la paga, en un máximo de cuatro días naturales sin contar sábados, domingos ni festivos nacionales.
• Pago a Hacienda: además, el destinatario comunica a la solución pública el pago completo de cada factura y su fecha de vencimiento. Así se mide el plazo real de pago.

Lo importante para tu negocio está en el tercer y cuarto punto: a partir de esas fechas, lo que tardas en pagar y lo que tardan en pagarte deja rastro.

Qué queda fuera

• Las facturas a particulares: la obligación es solo entre empresarios y profesionales.
• Los clientes que no tienen en España su sede, su establecimiento permanente o su domicilio.
• Las facturas simplificadas, los tiques, salvo las simplificadas cualificadas.
• Las operaciones que el Ministerio de Economía excluya por orden, que según el real decreto serán, como regla general, temporales y motivadas.

¿Y Verifactu?

Verifactu es otra obligación, con otra norma: regula cómo registran las facturas los programas de facturación. Hoy, las fechas legales son el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto, según el Real Decreto-ley 15/2025. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que las retrasará a octubre de 2028, para que coincidan con la factura electrónica obligatoria; cuando se publique la norma en el BOE, actualizaremos esta guía.

Qué hacer ahora

Dos años parecen mucho, pero cambiar cómo facturas y cómo cobras toca a tu programa, a tus clientes y a tus proveedores. Este es el orden razonable:

1. Sitúate. Si tu volumen de operaciones superó los 8 millones de euros, tu fecha es octubre de 2027; si no, octubre de 2028. La norma habla del «año natural inmediato anterior» sin aclarar si es 2025 o 2026: si pasaste de esa cifra en cualquiera de los dos, prepárate para 2027. Y mira también el de tus clientes grandes, porque ellos empiezan antes.
2. Pregunta a tu proveedor de software. Si emitirá en un formato admitido, si se conectará a una plataforma privada o a la solución pública, y si lo hará a la vez que la adaptación a Verifactu.
3. Ordena tus datos. NIF correctos, series, rectificativas y fechas de vencimiento: la factura estructurada no perdona un dato mal puesto.
4. Prepara el circuito de cobros y pagos. Alguien tendrá que aceptar, rechazar y comunicar pagos en un máximo de cuatro días, sin contar fines de semana ni festivos nacionales. Decide quién y con qué herramienta.

Si tu empresa factura más de 8 millones o forma parte de un grupo, el plazo es más corto y el trabajo mayor: varias sociedades, varios sistemas y operaciones entre ellas.

Cómo te ayudamos en ARRA

La factura electrónica parece un asunto del programa, pero en el fondo es un asunto de cómo facturas, cobras y pagas. En nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes revisamos contigo qué fecha te toca y qué tienes que cambiar, y en la plataforma de ARRA tienes tus facturas, tus modelos y la documentación con tu asesor en el mismo sitio.

Si tu empresa o tu grupo supera los 8 millones, en ARRA Corporate llevamos la contabilidad y el reporting de empresas y grupos con varias sociedades, que es donde la factura electrónica tiene que encajar. Además, podemos coordinar, como proyecto de consultoría fiscal y contable, la adaptación de todas las sociedades del grupo a la factura electrónica.

La factura electrónica no cambia solo cómo facturas. Cambia lo que se sabe de cómo pagas.

Fuentes

• BOE, Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, por la que se regula la solución pública de facturación electrónica (BOE núm. 247, de 5 de octubre de 2026; disposición adicional segunda y disposición final única).
• BOE, Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, de facturación electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales (artículos 3, 4, 7, 10 y 12, disposiciones transitorias segunda y tercera y disposición final cuarta).
• BOE, Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas (disposición final octava).
• BOE, Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre (fechas vigentes de Verifactu).
• Agencia Tributaria, nota informativa sobre la ampliación del plazo de Verifactu.
• Agencia Tributaria, Facturación electrónica obligatoria (noticia del 31 de marzo de 2026).
• Agencia Tributaria, Solución Pública de Facturación Electrónica (noticia del 7 de octubre de 2026, con las fechas exactas).

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1. Qué es el modelo 130
2. Quién está obligado y quién no
3. Cómo se calcula
4. Plazos de presentación
5. Qué pasa si sale negativo
6. Qué relación tiene con la renta
7. Qué aporta una asesoría

Qué es el modelo 130

El IRPF se liquida una vez al año, en la declaración de la renta. Pero la ley no espera a ese momento para cobrar: prevé tres tipos de pagos a cuenta, que son las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados. A un asalariado se le retiene en cada nómina; a quien tiene una actividad económica, la ley le pide que adelante él mismo una parte del impuesto cada trimestre.

El modelo 130 es la autoliquidación con la que haces ese pago fraccionado cuando tu actividad tributa en estimación directa, tanto normal como simplificada. Si tu actividad está en estimación objetiva, lo que se conoce como módulos, el modelo que te corresponde es el 131.

Quién está obligado y quién no

La regla general del artículo 109 del Reglamento del IRPF es sencilla: quien ejerce una actividad económica tiene que hacer pagos fraccionados. A partir de ahí, conviene distinguir según tu situación:

• Empresarios: si tu actividad es empresarial y está en estimación directa, presentas el 130 cada trimestre.
• Profesionales: presentas el 130 salvo que al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior haya llevado retención.
• Módulos: si estás en estimación objetiva también haces pagos fraccionados, pero con el modelo 131.
• Sector primario: agricultura, ganadería y actividad forestal tienen su propia excepción del 70 %, sin contar subvenciones.

La excepción de los profesionales es la que más dudas genera. Si trabajas sobre todo para empresas y otros profesionales, ellos te retienen en cada factura y, si esas facturas con retención suman al menos el 70 % de tus ingresos, no tienes que presentar el 130: Hacienda ya va cobrando a cuenta a través de tus clientes. Si trabajas sobre todo para particulares, que no retienen, el porcentaje no llega y sí estás obligado.

Si formas parte de una comunidad de bienes o una sociedad civil sin personalidad jurídica, el pago fraccionado no lo hace la entidad: lo hace cada socio o comunero en proporción a su participación en el beneficio.

Y si tu actividad está dentro de una sociedad limitada, el 130 no va contigo: la sociedad hace sus propios pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades con el modelo 202, en abril, octubre y diciembre. Cuándo compensa dar ese paso es otra conversación, y conviene tenerla con los números del año delante.

Cómo se calcula

La clave está en la palabra acumulado. El 130 no mira solo el trimestre: cada vez calculas el rendimiento de todo el año hasta ese momento y restas lo que ya adelantaste. Así lo recogen las instrucciones del modelo:

1. Rendimiento neto. Sumas los ingresos del año hasta el cierre del trimestre y restas los gastos fiscalmente deducibles del mismo periodo.
2. El 20 %. Aplicas ese porcentaje al rendimiento neto, si es positivo.
3. Pagos anteriores. Restas lo que ya ingresaste en los trimestres anteriores del mismo año.
4. Retenciones. Si eres profesional, restas también las retenciones que te han practicado desde el 1 de enero.
5. Minoraciones. Si tu rendimiento neto del año anterior fue bajo, restas además la cantidad que te corresponda (ver abajo).

Un ejemplo

Imagina una profesional que trabaja sobre todo para particulares, así que no llega al 70 % de ingresos con retención. Las cifras son inventadas, solo para ver la mecánica.

• Primer trimestre: ingresa 12.000 euros y gasta 4.000. Rendimiento neto, 8.000; el 20 % son 1.600. Le han retenido 600 euros, así que paga 1.000.
• Segundo trimestre: en lo que va de año lleva 20.000 euros de ingresos y 7.000 de gastos. Rendimiento neto acumulado, 13.000; el 20 % son 2.600. Resta los 1.000 que ya pagó y 1.000 de retenciones acumuladas: paga 600.

La minoración por rendimientos bajos

Si los rendimientos netos de tus actividades del año anterior no pasaron de 12.000 euros, cada trimestre puedes restar una cantidad fija, según el cuadro del artículo 110.3.c:

• Hasta 9.000 euros: 100 euros por trimestre.
• De 9.000,01 a 10.000 euros: 75 euros.
• De 10.000,01 a 11.000 euros: 50 euros.
• De 11.000,01 a 12.000 euros: 25 euros.

Nada te impide pagar más: el Reglamento permite aplicar porcentajes superiores a los indicados en cualquiera de los pagos. Puede tener sentido si prevés un año muy bueno y prefieres no encontrarte una cuota alta en la renta.

Plazos de presentación

El modelo 130 es trimestral y los plazos los fija el artículo 111 del Reglamento:

• Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
• Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
• Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Si el último día cae en inhábil, el plazo termina el primer día hábil siguiente. El del tercer trimestre de este año vence el 20 de octubre, según el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria. La presentación es electrónica, con certificado o con Cl@ve, y puedes domiciliar el pago.

Qué pasa si sale negativo

Puede ocurrir: un trimestre con muchos gastos, pocas ventas o muchas retenciones. En ese caso no pagas nada, pero tienes que presentar igualmente el modelo. El Reglamento lo llama declaración negativa, y no presentarla es un incumplimiento aunque no haya nada que ingresar.

El importe negativo no se pierde, pero tampoco te lo devuelven en ese momento. Según las instrucciones del modelo, el resultado negativo puede deducirse en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio. Y como el cálculo es acumulado, un trimestre flojo también reduce de forma natural lo que pagarás en los siguientes.

Lo que no se arrastra es de un año a otro. Si al llegar al cuarto trimestre sigues con importes negativos pendientes o has pagado de más a lo largo del año, el ajuste se hace en la declaración de la renta.

Qué relación tiene con la renta

El 130 no es un impuesto distinto: es un adelanto del IRPF. Cuando haces la declaración anual, calculas la cuota del año completo y de ella restas las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados que ya hiciste. Si lo adelantado es menos que la cuota, pagas la diferencia; si es más, Hacienda te devuelve el exceso.

Por eso el 20 % del 130 no es lo que vas a pagar al final. El IRPF es progresivo y en la renta entran tus otros ingresos, tus reducciones y tus deducciones. El pago fraccionado es una aproximación para que el golpe no llegue entero en junio.

Y un detalle que conviene saber: si has estado de alta en el régimen de autónomos en algún momento del año, estás obligado a presentar la declaración de la renta, aunque tus ingresos sean bajos.

Qué aporta una asesoría

El modelo 130 tiene pocas casillas, pero cada una depende de algo que viene de antes: que los ingresos y los gastos estén bien registrados, que solo entren gastos deducibles, que las retenciones cuadren con las facturas y que el cálculo del 70 % esté hecho con los datos del año anterior. Un error en el primer trimestre se arrastra a los siguientes, porque el cálculo es acumulado.

En la asesoría fiscal y contable de ARRA Core llevamos tus libros al día, comprobamos si estás obligado a presentar el 130, preparamos cada trimestre y miramos cómo va el año antes de la renta, para que no haya sorpresas en ninguna de las dos direcciones.

El 130 no se juega en abril, julio, octubre o enero. Se juega en cómo llevas las cuentas el resto del trimestre.

Si tienes dudas sobre si te toca presentarlo o sobre cuánto estás adelantando, escríbenos y revisamos tu caso.

Fuentes

• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 109 a 112).
• BOE, Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 79, 96, 99 y 103).
• Agencia Tributaria, Modelo 130. IRPF. Empresarios y profesionales en estimación directa. Pago fraccionado e instrucciones del modelo.
• Agencia Tributaria, pagos fraccionados: cuándo tienes que realizarlos y plazos de declaración e ingreso.
• Agencia Tributaria, calendario del contribuyente: hasta el 20 de octubre.

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1. Qué es el modelo 303
2. Quién tiene que presentarlo
3. Plazos: trimestral y mensual
4. Las casillas que importan en la práctica
5. Si sale a devolver o a compensar
6. Errores habituales
7. La relación con el modelo 390
8. Lo que el formulario no te dice

Qué es el modelo 303

Es la autoliquidación periódica del impuesto sobre el valor añadido. La Ley del IVA obliga a los empresarios y profesionales a presentar las declaraciones-liquidaciones del impuesto e ingresar lo que resulte, y el modelo que se usa para hacerlo es el 303, aprobado por la Orden EHA/3786/2008.

La mecánica es sencilla de contar. Por un lado sumas el IVA que has repercutido en tus facturas de venta (el devengado); por otro, el IVA que te han repercutido en tus compras y gastos y que puedes deducir (el soportado). El artículo 99 dice que la deducción se hace de forma global, restando todo lo deducible de todo lo devengado en el mismo periodo. Si la diferencia es positiva, ingresas; si es negativa, tienes un saldo a tu favor.

Quién tiene que presentarlo

Con carácter general, todo empresario o profesional que realice operaciones sujetas al IVA: autónomos y sociedades, en régimen general o en régimen simplificado. Y lo presentas aunque en el periodo no hayas facturado ni gastado nada: el artículo 71 del Reglamento del IVA exige la declaración incluso cuando no hay cuotas devengadas ni deducidas. Para ese caso el modelo tiene la opción «sin actividad». Hay dos situaciones habituales en las que no se presenta:

• Solo operaciones exentas: quien realiza exclusivamente operaciones exentas del artículo 20 de la ley, como el alquiler de vivienda, no está obligado, según el mismo artículo 71 del Reglamento.
• Recargo de equivalencia: el comercio minorista acogido a este régimen no liquida el IVA de esas ventas; lo paga a través del recargo que le cobran sus proveedores (artículo 154).

Ojo con los matices: el propio artículo 154 mantiene la obligación de autoliquidar las adquisiciones intracomunitarias y las operaciones con inversión del sujeto pasivo. Y alquilar un local, a diferencia de una vivienda, sí suele llevar IVA y obliga a presentar el 303.

Plazos: trimestral y mensual

La regla es el trimestre natural. El Reglamento del IVA pasa a la declaración mensual a quienes superaron 6.010.121,04 euros de volumen de operaciones el año anterior, a los inscritos en el registro de devolución mensual y a los grupos de entidades, entre otros (artículo 71.3). Los plazos, según la Agencia Tributaria:

• Primer, segundo y tercer trimestre: del 1 al 20 de abril, julio y octubre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente, que es el mismo plazo que el del modelo 390.
• Declaración mensual: del 1 al 30 del mes siguiente, salvo la de enero, que se puede presentar hasta el último día de febrero.
• Si domicilias el pago, el plazo acaba antes: del 1 al 15 de abril, julio y octubre, y del 1 al 25 de enero en el cuarto trimestre, según la guía de actividades económicas de la AEAT.

Si el último día es inhábil, sábado incluido, el plazo pasa al siguiente día hábil. La presentación es electrónica, y las sociedades anónimas y limitadas tienen que hacerla con certificado electrónico, como recuerdan las instrucciones del modelo.

Las casillas que importan en la práctica

El modelo tiene decenas de casillas, pero la mayoría de autónomos y pymes en régimen general usan unas pocas. Las que siguen están tomadas del diseño vigente, el que aprobó la Orden HAC/27/2026 y que se aplica desde el segundo trimestre de 2026, y de sus instrucciones:

• IVA devengado: bases y cuotas de tus ventas por tipo, en las casillas 01 a 03 (4 %), 04 a 06 (10 %) y 07 a 09 (21 %).
• Compras en la UE: las adquisiciones intracomunitarias van en la 10 y la 11 como IVA devengado, y en la 36 y la 37 como deducible.
• IVA deducible: tus gastos corrientes en la 28 y la 29, y los bienes de inversión en la 30 y la 31.
• Totales: la 27 suma el IVA devengado, la 45 el deducible y la 46 es la diferencia, el resultado del régimen general.
• Saldos anteriores: la 110 recoge lo pendiente de compensar, la 78 lo que aplicas ahora y la 87 lo que sigue pendiente.
• Resultado: la casilla 71 dice si la declaración sale a ingresar, a devolver, a compensar o con resultado cero.

Si vendes a otros países, hay casillas informativas que conviene no olvidar: la 59 para las entregas y servicios intracomunitarios y la 60 para las exportaciones. Para confeccionarlo, la Agencia Tributaria ofrece además su servicio de ayuda Pre303, tanto en régimen general como en simplificado.

Si sale a devolver o a compensar

Cuando en un trimestre has soportado más IVA del que has repercutido, el saldo a tu favor no se pierde, pero tampoco te lo devuelven en ese momento. Lo normal es dejarlo «a compensar» y restarlo en las siguientes declaraciones.

Una vez pedida, la Administración tiene seis meses desde el final del plazo de presentación para revisarla. Si en ese tiempo no ha ordenado el pago por causa que le sea imputable, la cantidad devenga intereses de demora a tu favor sin que tengas que reclamarlos, según el mismo artículo 115.

Errores habituales

• No presentarlo en un trimestre sin movimientos. Hay que presentarlo igual, marcando «sin actividad».
• Deducir IVA sin factura, o con una que no está a tu nombre. Para deducir hace falta la factura original de quien te vende o te presta el servicio (artículo 97).
• Pedir la devolución en el primer, segundo o tercer trimestre sin estar en el registro de devolución mensual.
• Olvidar los saldos de periodos anteriores de la casilla 110, o dejar que pasen los cuatro años.
• Presentar tarde. Sin requerimiento previo, el recargo es del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, y del 15 % más intereses pasados doce meses (artículo 27 de la Ley General Tributaria).
• Corregir un error con el procedimiento antiguo. Desde el tercer trimestre de 2024, los errores se corrigen, a favor o en contra, con una autoliquidación rectificativa del propio 303 (artículo 74 bis del Reglamento y manual de IVA de la AEAT).

La relación con el modelo 390

El 303 es periódico; el 390 es su resumen anual. Además de las autoliquidaciones, la ley exige una declaración-resumen anual (artículo 164.Uno.6.º), que se presenta del 1 al 30 de enero, a la vez que el último 303 del año, y recoge las operaciones de todo el ejercicio.

No todo el mundo lo presenta. Según las instrucciones del 303, están exonerados quienes declaran por trimestres, tributan solo en territorio común y realizan únicamente actividades en régimen simplificado o de arrendamiento de inmuebles urbanos, y también quienes llevan los libros registro por el SII. A cambio, en el último 303 del año marcan que están exonerados y rellenan un apartado adicional con su actividad y su volumen de operaciones.

Lo que el formulario no te dice

El formulario de la Agencia Tributaria calcula las sumas, pero no decide por ti qué factura es deducible, a qué tipo va cada venta o si te conviene compensar o pedir la devolución. Ahí está el trabajo de una asesoría:

1. Durante el trimestre. Revisamos tus facturas emitidas y recibidas para que cada una vaya a su casilla y con el tipo correcto.
2. Antes de presentar. Cuadramos el 303 con tu contabilidad y con los saldos pendientes de compensar.
3. En enero. Cerramos el año con el cuarto trimestre y el 390, y valoramos contigo si pedir la devolución o compensar.

El 303 se presenta cuatro veces al año, pero se prepara cada vez que emites o recibes una factura.

Si quieres dejar de preocuparte por los plazos del IVA, mira cómo trabajamos la asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes o cuéntanos tu caso.

Fuentes

• BOE, Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 20, 97, 99, 115, 116, 154 y 164).
• BOE, Real Decreto 1624/1992, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 71 y 74 bis).
• BOE, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (artículo 27).
• BOE, Orden EHA/3786/2008, que aprueba el modelo 303, y Orden HAC/27/2026, que aprueba su diseño vigente.
• Agencia Tributaria, instrucciones del modelo 303 y plazo de presentación.
• Agencia Tributaria, guía de actividades económicas: modelos de autoliquidación.
• Agencia Tributaria, manual de IVA: autoliquidación rectificativa.
• Agencia Tributaria, plazo de presentación del modelo 390.

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1. La regla de los trimestres
2. Qué presenta un autónomo cada trimestre
3. Qué presenta una sociedad
4. Enero y febrero: el cierre del año
5. La renta y el impuesto sobre sociedades
6. Domiciliación, fines de semana y festivos
7. Cómo consultar el calendario oficial cada año
8. Del calendario a la planificación

La regla de los trimestres

Casi todo el calendario fiscal gira alrededor de una misma regla: lo que corresponde a un trimestre se presenta en el mes siguiente. El primer trimestre se declara en abril, el segundo en julio y el tercero en octubre, siempre del día 1 al 20. El cuarto trimestre se declara en enero del año siguiente, y ahí hay que fijarse en cada modelo, porque no todos tienen el mismo plazo.

Esta regla vale para quien liquida por trimestres, que es lo habitual en autónomos y pymes. Las empresas que liquidan el IVA por meses, por ejemplo porque su volumen de operaciones del año anterior superó 6.010.121,04 euros, siguen un calendario mensual propio.

Qué presenta un autónomo cada trimestre

En abril, julio, octubre y enero, un autónomo puede tener que presentar estos modelos, según su actividad:

• Modelo 303: el IVA del trimestre. Se presenta aunque no haya cuotas que declarar, salvo si solo haces operaciones exentas.
• Modelo 130: el pago fraccionado del IRPF en estimación directa. Si eres profesional y al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior llevó retención, no estás obligado.
• Modelo 131: el mismo pago fraccionado, pero para quien tributa en estimación objetiva, lo que se conoce como módulos.
• Modelo 111: las retenciones que practicas a tus trabajadores y a los profesionales que te facturan.
• Modelo 115: las retenciones del alquiler del local u oficina en la que ejerces tu actividad.
• Modelo 349: las operaciones intracomunitarias. Es trimestral mientras no superes 50.000 euros en el trimestre ni en los cuatro anteriores; si los superas, pasa a ser mensual.

Los plazos salen del artículo 71 y el artículo 81 del Reglamento del IVA y de los artículos 108, 109 y 111 del Reglamento del IRPF. Si estás obligado al 130 y un trimestre no sale a pagar, se presenta igualmente, como declaración negativa.

Qué presenta una sociedad

Una sociedad limitada comparte con el autónomo los modelos trimestrales del IVA y de las retenciones (303, 111, 115 y 349), con los mismos plazos. Lo que cambia es el impuesto sobre la renta: en lugar del 130 o el 131, la sociedad hace pagos a cuenta del impuesto sobre sociedades, y esos pagos no siguen el ritmo de los trimestres.

• Modelo 202: los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades, del 1 al 20 de abril, de octubre y de diciembre (artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
• Modelo 200: la declaración anual del impuesto, en los 25 días naturales siguientes a los seis meses desde el cierre del ejercicio (artículo 124).

Según las instrucciones del modelo 202, si el pago fraccionado no sale a ingresar no hay que presentarlo, salvo que la cifra de negocios de los doce meses anteriores al inicio del ejercicio supere 6 millones de euros. En ese caso se presenta siempre.

Enero y febrero: el cierre del año

Enero junta el cuarto trimestre con los resúmenes anuales del año que acaba de terminar. Es el mes más cargado del calendario fiscal, y el orden de los plazos importa:

1. Hasta el 20 de enero. Retenciones del cuarto trimestre: modelos 111 y 115.
2. Hasta el 30 de enero. IVA del cuarto trimestre (303), pagos fraccionados del IRPF (130 o 131), operaciones intracomunitarias del último periodo (349) y el resumen anual del IVA, el modelo 390.
3. Hasta el 31 de enero. Los resúmenes anuales de retenciones: el 190, de trabajadores y profesionales, y el 180, de alquileres (artículo 108.2 del Reglamento del IRPF y calendario de la Agencia Tributaria).
4. Durante febrero. El modelo 347, con las personas o entidades con las que tus operaciones del año superaron 3.005,06 euros (Orden EHA/3012/2008, artículo 10, y artículo 33 del Reglamento General de Gestión e Inspección).

No todo el mundo presenta el 390. La Agencia Tributaria exonera a quien liquida el IVA por trimestres, tributa solo en territorio común y tiene únicamente actividades en régimen simplificado o de alquiler de inmuebles urbanos; a cambio, rellena información adicional en el 303 del cuarto trimestre. Quien lleva los libros por el Suministro Inmediato de Información (SII) queda exonerado del 390 y del 347.

La renta y el impuesto sobre sociedades

La campaña de la renta no tiene fecha fija en la ley: el artículo 97 de la Ley del IRPF deja los plazos en manos del Ministerio de Hacienda, que los aprueba cada año por orden. En 2026, por ejemplo, la Agencia Tributaria fijó la presentación por internet del 8 de abril al 30 de junio.

Si la renta te sale a pagar, puedes fraccionarla sin intereses en dos partes: el 60 % al presentar y el 40 % restante en el plazo que se fije, siempre que presentes dentro de plazo (artículo 62 del Reglamento del IRPF). En 2026 ese segundo plazo vence el 5 de noviembre.

Para las sociedades, la cuenta del modelo 200 se hace desde el cierre. Si tu ejercicio coincide con el año natural, los seis meses acaban el 30 de junio y los 25 días naturales siguientes llevan el plazo al 25 de julio. Cuando ese día cae en fin de semana se corre al siguiente hábil, y por eso en 2026 el calendario oficial lo fija en el 27 de julio.

Domiciliación, fines de semana y festivos

En la práctica, con carácter general, esto deja las fechas así:

• Modelos 303, 130, 131, 111 y 115 de los tres primeros trimestres: domiciliación del 1 al 15 de abril, julio y octubre.
• Cuarto trimestre: 111 y 115 hasta el 15 de enero; 303, 130 y 131 hasta el 25 de enero.
• Modelo 202: hasta el 15 de abril, de octubre y de diciembre.
• Renta a pagar: en 2026, hasta el 25 de junio.

Todas estas fechas se mueven cuando el día final no es hábil. La Agencia Tributaria recuerda en las instrucciones de sus modelos que un vencimiento en sábado o día inhábil pasa al primer día hábil siguiente, y en su calendario añade que lo mismo ocurre con los festivos locales o autonómicos. El plazo de domiciliación se amplía, en general, los mismos días. Por eso, en 2026, el 190 y el 180 se podían presentar hasta el 2 de febrero y el 347 hasta el 2 de marzo. Cada año hay que mirar dónde caen los días.

Cómo consultar el calendario oficial cada año

Las reglas de esta guía cambian poco, pero las fechas exactas dependen del año. La referencia es el calendario del contribuyente que publica la Agencia Tributaria en su sede electrónica. El de 2026, por ejemplo, se preparó en diciembre de 2025.

1. Entra en el calendario del año. Desde la página del calendario del contribuyente eliges el año en curso o los anteriores. Hay una versión completa y otra simplificada para personas físicas.
2. Ve al mes que te interesa. El calendario anual está ordenado por fechas límite («hasta el 20 de abril», «hasta el 30 de enero») y cada fecha lista los modelos que vencen ese día.
3. Revisa la domiciliación. Tiene su propia tabla, modelo por modelo, con las fechas ya ajustadas a los días inhábiles de ese año.
4. Llévatelo a tu agenda. La sede ofrece el calendario en formato iCalendar para importarlo a tu aplicación de calendario, y permite generar un PDF con la parte que necesites.

Del calendario a la planificación

Conocer las fechas evita recargos, pero no decide cuánto vas a pagar. Esa parte se juega antes de cada vencimiento: con la contabilidad al día, sabiendo qué va a salir en el 303 o en el 202 y con margen para decidir si domicilias o no. Cuando el plazo ya está encima, lo único que queda es presentar.

El calendario dice cuándo se presenta. Lo que se paga se decide antes.

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Fuentes

• Agencia Tributaria, calendario del contribuyente y calendario del contribuyente 2026 (calendario anual, fechas de la campaña de renta, vencimientos en días inhábiles y otras cuestiones de interés).
• Agencia Tributaria, plazos de presentación de autoliquidaciones con domiciliación bancaria (2026).
• Agencia Tributaria, instrucciones del modelo 202.
• BOE, Real Decreto 1624/1992, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 71 y 81).
• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 62, 108, 109 y 111).
• BOE, Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 97).
• BOE, Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (artículos 40 y 124).
• BOE, Orden EHA/3012/2008, por la que se aprueba el modelo 347 (artículo 10), y Real Decreto 1065/2007, Reglamento General de Gestión e Inspección (artículo 33).

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1. ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?
2. Plazo de presentación del modelo 720
3. Pasos para preparar la declaración del modelo 720
4. Consecuencias de no presentar el modelo 720
5. Recomendaciones finales
6. Conclusión

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?

Están obligados a presentar el modelo 720 las personas y entidades residentes en España que sean titulares, representantes, autorizados o beneficiarios de bienes o derechos situados en el extranjero y que superen los siguientes límites:
• Cuentas bancarias: Saldo conjunto superior a 50.000 euros.
• Valores, derechos, seguros y rentas: Valor superior a 50.000 euros.
• Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles: Valor superior a 50.000 euros.

Es importante tener en cuenta que, si ya has presentado el modelo 720 en años anteriores, solo estarás obligado a presentarlo nuevamente si se ha producido un incremento en el valor de los bienes superior a 20.000 euros o si has dejado de ser titular de alguno de ellos.

Plazo de presentación del modelo 720

Actualizado en octubre de 2026. El modelo 720 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio que se declara. El del ejercicio 2026, por tanto, se presenta del 1 de enero al 31 de marzo de 2027. Es importante respetar este plazo.

Pasos para preparar la declaración del modelo 720

1. Identifica los bienes y derechos en el extranjero
Haz un inventario detallado de:
• Cuentas bancarias abiertas en entidades extranjeras.
• Valores, acciones, fondos de inversión y otros productos financieros.
• Bienes inmuebles situados fuera de España.
Asegúrate de recopilar toda la documentación que respalde la titularidad y valor de estos bienes.

2. Calcula los valores de referencia
• Para cuentas bancarias, utiliza el saldo a 31 de diciembre del ejercicio o el saldo medio del último trimestre, el que sea mayor.
• Para valores y productos financieros, utiliza el valor de mercado a 31 de diciembre del ejercicio.
• Para bienes inmuebles, indica su valor de adquisición.

3. Cumplimenta el modelo 720
El modelo 720 consta de tres bloques principales:
• Cuentas bancarias.
• Valores, derechos, seguros y rentas.
• Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles.
Deberás completar los datos requeridos en función del tipo de bien o derecho que declares. La declaración se realiza exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.

4. Revisa la información antes de presentarla
Errores comunes que debes evitar:
• Declarar bienes que no alcanzan el límite mínimo de 50.000 euros.
• Omitir información relevante.
• Proporcionar datos inconsistentes con los registros oficiales.

5. Presenta la declaración
Una vez revisada, presenta el modelo 720 utilizando tu certificado digital o Cl@ve PIN.

Consecuencias de no presentar el modelo 720

Durante años, el modelo 720 tuvo un régimen sancionador propio, con multas fijas por cada dato omitido y la posibilidad de tratar los bienes no declarados como ganancia patrimonial no justificada sin que prescribiera nunca. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró ese régimen contrario al Derecho de la Unión en su sentencia de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), por desproporcionado.

A raíz de esa sentencia, la Ley 5/2022, de 9 de marzo, suprimió las multas específicas del modelo 720 y la imputación como ganancia no justificada sin prescripción. Hoy, presentarlo tarde, mal o no presentarlo se sanciona con el régimen general de la Ley General Tributaria. La obligación de declarar sigue en vigor, y cumplirla en plazo es la forma de evitar problemas.

Recomendaciones finales

1. Consulta con un asesor fiscal: Un experto puede ayudarte a identificar los bienes que debes declarar y garantizar que tu modelo 720 esté correctamente cumplimentado.
2. Mantén un registro actualizado: Organiza la información sobre tus bienes en el extranjero durante todo el año para facilitar el proceso de declaración.
3. Revisa las novedades normativas: Las obligaciones fiscales pueden variar, por lo que es importante estar al día con los cambios regulatorios.

Conclusión

El modelo 720 es una herramienta esencial para garantizar la transparencia fiscal sobre bienes y derechos en el extranjero. Prepararlo correctamente requiere tiempo y atención a los detalles, pero con una buena organización y asesoramiento adecuado, puedes cumplir con esta obligación de manera eficiente, tanto si declaras como particular como si los bienes están a nombre de tu sociedad. Si necesitas ayuda, nuestro equipo de asesores fiscales está disponible para resolver tus dudas y acompañarte en todo el proceso.

¿Necesitas ayuda con tu fiscalidad?

Contacta con ARRA Asesores y te ayudamos sin compromiso.

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1. ¿Por qué es importante estar al día con las ayudas?
2. Principales ayudas y subvenciones para 2025
3. ¿Cómo solicitar estas ayudas?
4. Consejos para maximizar el acceso a subvenciones
5. Conclusión

¿Por qué es importante estar al día con las ayudas?

Estar informado sobre las ayudas y subvenciones disponibles puede marcar la diferencia en la sostenibilidad y el crecimiento de tu negocio. Estas oportunidades permiten mejorar la liquidez, financiar proyectos de expansión o cubrir gastos en momentos de dificultad económica.

Principales ayudas y subvenciones para 2025

A continuación, se detallan las principales ayudas y subvenciones que se prevén para 2025:

Ayudas para la digitalización

• Kit Digital 2025: Continuación del exitoso programa para la adopción de soluciones digitales en pymes y autónomos, con subvenciones para herramientas de gestión, comercio electrónico y ciberseguridad.

• Programa de Impulso a la Economía Digital: Apoyo para implementar tecnologías avanzadas como inteligencia artificial o big data en negocios tradicionales.

Subvenciones para la sostenibilidad y eficiencia energética

• Planes de eficiencia energética: Subvenciones para la mejora de instalaciones, uso de energías renovables y reducción de la huella de carbono.

• Fondos Next Generation EU: Programas europeos destinados a fomentar la transición ecológica y la sostenibilidad en pequeñas y medianas empresas.

Programas de apoyo al emprendimiento

• Ayudas para jóvenes emprendedores: Financiación específica para menores de 35 años que inicien un nuevo proyecto empresarial.

• Subvenciones para mujeres emprendedoras: Programas orientados a promover la igualdad de género en el ámbito empresarial.

Incentivos fiscales y bonificaciones

• Deducciones fiscales por I+D+i: Reducciones significativas en el Impuesto de Sociedades para empresas que inviertan en innovación.

• Bonificaciones en la Seguridad Social: Reducciones para la contratación de ciertos perfiles, como jóvenes, mayores de 45 años o personas en riesgo de exclusión social.

¿Cómo solicitar estas ayudas?

Para solicitar estas ayudas, sigue los siguientes pasos:

1. Revisa los requisitos específicos: Cada ayuda tiene criterios de elegibilidad particulares que debes cumplir.
2. Prepara la documentación necesaria: Suele incluir planes de negocio, informes financieros, certificados de estar al corriente con Hacienda y la Seguridad Social.
3. Presenta la solicitud dentro del plazo: Muchas ayudas tienen convocatorias limitadas en el tiempo.

Consejos para maximizar el acceso a subvenciones

Algunos consejos para mejorar tus posibilidades de acceder a las subvenciones son:

• Suscríbete a boletines oficiales: Mantente informado sobre nuevas convocatorias.
• Consulta con una asesoría especializada: Un asesor fiscal y contable puede ayudarte a identificar oportunidades y gestionar solicitudes de forma eficiente.
• Planifica con antelación: Algunas ayudas requieren inversiones previas o la justificación de gastos específicos.

Conclusión

Las ayudas y subvenciones para pymes y autónomos en 2025 representan una excelente oportunidad para fortalecer tu negocio, invertir en innovación y mejorar la competitividad. Mantente al día con las convocatorias, prepara tu documentación con antelación y, si lo necesitas, busca apoyo profesional para no dejar escapar ninguna oportunidad.

¿Necesitas ayuda con tu fiscalidad?

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